所得税结转扣除的会计分录怎么做？

首先，我们来了解一下相关的基本概念。所得税结转扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定，将某些符合条件的费用、损失等在当期或以后期间进行扣除的一种处理方式。会计分录则是记录企业经济业务的一种方式，它明确了每一项经济业务所涉及的账户及其金额。

在会计处理上，当企业计算出当期应缴纳的所得税时，需要做一笔分录来记录这笔负债。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。当计算出当期所得税费用时，会计分录为：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这里的“所得税费用”是企业当期经营活动所应承担的所得税支出，而“应交税费——应交所得税”则是企业对税务机关的一项负债，表示企业应该缴纳的所得税金额。

接下来是结转扣除的情况。如果企业存在一些可以在以后期间扣除的项目，比如企业发生的亏损，按照税法规定可以在未来一定期间内用税前利润弥补。在这种情况下，会形成递延所得税资产。当确认递延所得税资产时，会计分录为：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目。“递延所得税资产”代表企业未来可以少缴纳的所得税金额，它是由于会计和税法在确认收入、费用等方面存在差异而产生的。

相反，如果企业存在一些在当期不能扣除，但在未来需要多缴纳所得税的情况，就会形成递延所得税负债。确认递延所得税负债时，会计分录为：借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目。

到了期末，企业需要将“所得税费用”科目结转到“本年利润”科目。分录为：借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。这样做的目的是为了计算企业当期的净利润，因为“本年利润”反映的是企业在一定会计期间的经营成果。通过这些分录的处理，企业可以准确地记录所得税的计算、结转和扣除情况，保证财务报表的真实性和准确性。