汇算清缴计提所得税的分录是怎样的？

首先，我们来解释一下汇算清缴和计提所得税的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。计提所得税就是按照税法规定，计算出企业当期应该缴纳的所得税金额，并在会计账务上进行记录。

在进行汇算清缴计提所得税分录处理时，主要涉及到两个会计科目，“所得税费用”和“应交税费 - 应交所得税”。“所得税费用”是一个损益类科目，用于核算企业负担的所得税，它会影响企业的净利润。“应交税费 - 应交所得税”是一个负债类科目，反映企业按照税法规定计算应交纳的所得税。

具体的分录如下：

当企业计算出应补缴的所得税时，编制如下会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

这里借方的“所得税费用”增加，表示企业当期因为所得税而增加的费用支出，会减少企业的利润。贷方的“应交税费 - 应交所得税”增加，意味着企业产生了一项新的负债，即需要向税务机关缴纳所得税。

当企业实际缴纳所得税时，分录为：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

此时，借方的“应交税费 - 应交所得税”减少，说明企业偿还了之前确认的负债。贷方的“银行存款”减少，代表企业实际付出了资金用于缴纳税款。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应当按照规定的期限和方法进行企业所得税的汇算清缴和纳税申报。正确的会计分录处理有助于企业准确核算财务状况和税务情况，避免税务风险。