缴纳企业所得税的会计分录该怎么做？

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张凯执业律师
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企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。当处理缴纳企业所得税的会计分录时，一般要分几个步骤来做。


首先，在计算企业所得税的时候，需要确认当期的所得税费用。按照会计原则，要根据企业的应纳税所得额和适用的税率来计算应缴纳的企业所得税金额。这时的会计分录为：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。这里的“所得税费用”属于损益类科目，它核算企业负担的所得税，这是一项费用支出；“应交税费 - 应交企业所得税”属于负债类科目，反映企业应该缴纳但还未缴纳的企业所得税金额。


然后，在实际缴纳企业所得税时，企业会从自己的银行账户中划出相应的税款金额。此时的会计分录是：借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。通过这个分录，企业将应缴纳的所得税负债减少，同时银行存款也相应减少。


如果在后续的会计期间，发现之前计算的企业所得税有误，比如多交了企业所得税，在收到退税时，会计分录为：借记“银行存款”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目；同时，借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“所得税费用”科目。这样就对之前多确认的所得税费用进行了冲减。


依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当按照规定计算并缴纳企业所得税。正确编制缴纳企业所得税的会计分录，能够准确反映企业的财务状况和税务情况，确保企业的财务处理符合税法和会计准则的要求。

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