企业所得税会计分录该怎么做？

我在一家企业做会计，现在要处理企业所得税的会计分录，但不太清楚具体该怎么做。想了解在计提、缴纳企业所得税以及结转等各个环节，会计分录分别该如何编写，有没有什么要特别注意的地方。
张凯执业律师
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企业所得税会计分录主要涉及到几个关键环节，下面为您详细讲解。


首先是计提企业所得税。这就好比您预先估算出企业应该缴纳多少所得税。在会计处理上，我们要通过“所得税费用”和“应交税费 - 应交企业所得税”这两个科目来记录。依据《企业会计准则第 18 号——所得税》，企业应在资产负债表日，根据税法规定计算确定当期的应交所得税。其会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税。“所得税费用”这个科目是用来核算企业负担的所得税，属于损益类科目；“应交税费 - 应交企业所得税”则是负债类科目，表示企业应该缴纳但还没缴纳的所得税。


接着是缴纳企业所得税。当企业实际把所得税缴纳给税务机关时，会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这个分录的意思是，企业用银行里的钱去支付了之前计提的所得税，“应交税费 - 应交企业所得税”减少，银行存款也相应减少。


最后是结转所得税费用。到了期末，要把“所得税费用”结转到“本年利润”科目。会计分录是：借：本年利润，贷：所得税费用。这样做是为了计算企业的净利润，因为“所得税费用”是企业的一项费用，会减少企业的利润，通过结转到“本年利润”，能清晰地反映出企业在扣除所得税后的盈利情况。


总之，正确处理企业所得税会计分录，有助于准确反映企业的财务状况和经营成果，同时也是企业遵守税法和会计准则的要求。

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