计提企业所得税的会计分录该怎么做？

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张凯执业律师
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首先，我们来了解一下企业所得税的概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。当企业有所得时，就需要按照规定计算并缴纳企业所得税。在会计处理上，需要进行计提和缴纳等步骤。


计提企业所得税时，需要用到“所得税费用”和“应交税费 - 应交企业所得税”这两个会计科目。“所得税费用”是一个损益类科目，它核算企业负担的所得税，会影响企业的利润。“应交税费 - 应交企业所得税”则是负债类科目，反映企业应该缴纳但还未缴纳的企业所得税金额。


根据《企业会计准则第 18 号——所得税》的规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。一般情况下，计提企业所得税的会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这个分录的意思是，企业确认了当期的所得税费用，同时也形成了一笔对税务机关的负债。


当企业实际缴纳企业所得税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这表示企业清偿了之前形成的负债，资金从银行账户流出。


另外，如果企业在年末进行汇算清缴时，发现多交或者少交了企业所得税，也需要进行相应的会计调整。如果是多交了，可冲减多计提的所得税费用；如果是少交了，则需要补提所得税费用。总之，准确做好计提企业所得税的会计分录，对于企业正确核算利润和税务申报都非常重要。

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