计提所得税费用的会计分录是怎样的？

在会计领域，计提所得税费用的会计分录是财务处理中一个重要的环节，它遵循一定的会计原则和准则。首先，我们来解释一下“计提”这个概念。计提就是计算和提取，在核算所得税费用时，由于会计分期和权责发生制的要求，企业需要在每个会计期间末对当期应缴纳的所得税进行计算和记录，虽然实际缴纳可能在之后，但为了准确反映企业的财务状况和经营成果，就需要先进行计提。

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。当企业计提所得税费用时，会计分录一般为：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。 “所得税费用”属于损益类科目，它反映的是企业在一定会计期间内按照会计准则计算的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。而“应交税费——应交所得税”属于负债类科目，记录的是企业按照税法规定计算确定的当期应缴纳的所得税金额。

举个例子，假如某企业在一个会计期间内，根据其经营利润计算出当期应缴纳的所得税为10万元，那么其会计分录就是：借：所得税费用 100,000 ；贷：应交税费——应交所得税 100,000 。到了实际缴纳所得税时，分录则是借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。这样通过计提和缴纳两个步骤的分录处理，完整地记录了企业所得税费用的核算过程。