计提所得税的会计分录是怎样的？

我是个企业会计，在处理账务时涉及到计提所得税这一块。不太清楚正确的会计分录该怎么写，也不确定相关操作在法律规定上有没有什么要求，怕分录写错了会有法律风险，所以想了解一下计提所得税的会计分录具体是怎样的。
张凯执业律师
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在会计处理中，计提所得税是企业财务核算里很重要的一个环节。我们先来解释下什么是计提所得税。计提所得税就是企业按照税法规定，算出当期应该缴纳的所得税金额，并在会计账目中提前记录下来。


从法律层面来讲，依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当按照规定计算应纳税所得额，然后按照适用税率计算出应缴纳的所得税。在会计分录处理上，主要涉及到两个会计科目，即“所得税费用”和“应交税费 - 应交所得税”。


当企业计提所得税时，会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交所得税。这里的“所得税费用”属于损益类科目，它反映的是企业在一定会计期间因为所得税而产生的费用支出。“应交税费 - 应交所得税”属于负债类科目，它代表企业应该向税务机关缴纳的所得税金额。


当企业实际缴纳所得税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交所得税，贷：银行存款。这个分录表明企业已经用银行存款支付了之前计提的所得税，负债相应减少。


另外，在会计期末，要把“所得税费用”科目的余额结转到“本年利润”科目，会计分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。这样做是为了核算企业当期的净利润，把所得税费用从企业的收入中扣除。


正确处理计提所得税的会计分录，不仅能保证企业财务信息的准确，也能确保企业依法纳税，避免不必要的法律风险。

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