汇算清缴所得税费用的会计分录是怎样的？

汇算清缴所得税费用的会计分录主要涉及几个关键步骤，下面为您详细解释。

首先是补提所得税时。当企业在汇算清缴后发现需要补缴所得税，这意味着企业之前预缴的所得税金额不够，所以要进行补充计提。此时，应借记“以前年度损益调整”，这个科目主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。贷记“应交税费——应交所得税”，这表明企业新增了一笔应交未交的所得税负债。其依据是《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定对于重要的前期差错，应采用追溯重述法进行更正。

然后是缴纳所得税时。企业按照规定补缴所得税，这是实际履行纳税义务的行为。此时，借记“应交税费——应交所得税”，表示企业清偿了之前确认的所得税负债。贷记“银行存款”，说明企业的银行存款减少了，用于支付补缴的所得税。这符合《中华人民共和国税收征收管理法》中关于纳税人应按时足额缴纳税款的规定。

接着是结转以前年度损益调整。这一步是将“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。如果是借方余额，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”；如果是贷方余额，则做相反的分录。这样做的目的是调整企业的未分配利润，反映汇算清缴对以前年度利润的影响。这也是遵循企业会计准则中关于财务报表编制和利润分配的相关规定。

最后，如果涉及调整盈余公积。当企业的未分配利润因为汇算清缴发生变化时，可能需要相应调整盈余公积。如果需要调减盈余公积，借记“盈余公积——法定盈余公积”等，贷记“利润分配——未分配利润”；如果需要调增，则做相反的分录。盈余公积的调整是根据《公司法》等相关法律法规以及企业的章程规定，企业需要按照一定比例从净利润中提取盈余公积。