所得税汇算清缴分录是怎样的？

所得税汇算清缴分录是企业在进行所得税核算时的重要环节，我们先从补税的分录说起。

当企业经过汇算清缴后发现需要补缴企业所得税时，要分两步来做分录。第一步，先计算出应补缴的税款，这时候要借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这里的“以前年度损益调整”是一个过渡科目，用来调整以前年度的利润等情况；“应交税费——应交所得税”就是企业应该交给税务部门的所得税金额。依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。所以，通过“以前年度损益调整”科目来调整前期所得税费用是符合准则要求的。

第二步，补缴税款时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。这一步很简单，就是企业把钱从银行账户划给税务部门，完成补缴税款的操作。

接下来看退税的情况。如果汇算清缴后发现多缴了企业所得税，税务部门会把多收的钱退给企业。第一步，同样先做调整分录，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。这和补税时正好相反，表明企业多交了税，要把之前计入的所得税费用冲减回来。

第二步，收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这意味着企业的银行账户收到了税务部门退回的税款。

最后，无论是补税还是退税的情况，在完成上述分录后，都要把“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。如果“以前年度损益调整”科目是贷方余额，就借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果是借方余额，则做相反的分录。这样就能正确调整企业的未分配利润，保证财务数据的准确性。