企业所得税汇算退税的会计分录怎么做？
我开了一家小公司，在进行企业所得税汇算时发现可以退税。但我不太懂财务方面的知识，不知道这个退税的会计分录该怎么写。想了解下正确的会计分录做法，以免财务处理出错。
张凯执业律师
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企业所得税汇算退税的会计分录处理需要根据不同的情况来进行，下面为您详细介绍：
首先，在实际收到退税款项之前，要做一笔分录来确认应收的退税款。当企业经过汇算清缴，确定有多缴纳的企业所得税应退回时，按照规定程序申请退税，此时借记“其他应收款——应收退税款”，贷记“以前年度损益调整”。这里的“其他应收款——应收退税款”就好比企业的一笔“应收账”，是应该收回来的钱；“以前年度损益调整”则是用来调整以前年度的利润情况。依据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项，应按照资产负债表日后事项的规定进行账务处理。
然后，调整未分配利润。因为前面贷记了“以前年度损益调整”，这会影响到企业的利润，所以要进一步调整未分配利润。借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。简单来说，就是把前面调整的利润金额转到未分配利润这个科目，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。
最后，当企业实际收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收退税款”。这表明企业的银行账户里多了这笔退税款，同时之前记录的应收退税款就结清了。这种处理符合《企业会计准则——基本准则》中关于会计要素确认和计量的规定，确保了企业财务信息的准确反映。
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