所得税的计提会计分录是怎样的？

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张凯执业律师
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在会计处理中，所得税的计提会计分录是财务工作里很重要的一部分，它涉及到准确反映企业的财务状况和税务责任。首先，我们要明确“所得税费用”和“应交税费 - 应交所得税”这两个会计科目的概念。“所得税费用”属于损益类科目，它核算的是企业根据会计准则计算出来的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。而“应交税费 - 应交所得税”是负债类科目，它反映的是企业按照税法规定计算出来的当期应当缴纳的所得税金额。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。当企业计提所得税时，一般的会计分录为：借：所得税费用


贷：应交税费 - 应交所得税


这个分录的意思是，企业确认了当期的所得税费用，同时也形成了一项对税务机关的负债。“借：所得税费用”表示费用的增加，因为所得税是企业的一项成本，会减少企业的利润；“贷：应交税费 - 应交所得税”表示企业欠税务机关的所得税款增加了。当企业实际缴纳所得税时，会计分录则是：借：应交税费 - 应交所得税


贷：银行存款


这个分录体现了企业偿还对税务机关的负债，“借：应交税费 - 应交所得税”意味着负债的减少，“贷：银行存款”表示企业的银行存款减少了。所以，在整个所得税的会计处理流程中，计提和缴纳是两个关键环节，对应的会计分录清晰地反映了企业在所得税方面的财务活动和税务责任。

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