缴纳企业所得税的分录怎么做？

我在一家企业做财务，现在要处理缴纳企业所得税的账务，但是不太清楚具体的分录该怎么写。我知道这涉及到一些会计和税务的知识，希望能了解一下正确的分录做法，避免在账务处理上出现错误。
张凯执业律师
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企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。在进行缴纳企业所得税的会计分录处理时，主要涉及两个步骤。


首先是计提企业所得税，这是因为企业所得税通常是按季预缴，年度汇算清缴，在计算出当期应缴纳的企业所得税时，要先进行计提。根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债。此时的会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。这里的“所得税费用”是一个损益类科目，反映企业经营利润应负担的所得税；“应交税费——应交所得税”是负债类科目，表示企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。


然后是实际缴纳企业所得税时，当企业向税务机关缴纳税款后，负债减少。会计分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。这个分录体现了企业用银行存款清偿了之前计提的应交所得税负债。


另外，在年度终了进行汇算清缴时，如果企业存在多缴税款的情况，按规定可以申请退税。收到退税款时的分录为：借：银行存款，贷：应交税费——应交所得税；同时，借：应交税费——应交所得税，贷：所得税费用。如果是少缴税款，需要补缴，分录与缴纳时相同。总之，正确的分录处理对于准确反映企业的财务状况和税务情况至关重要。

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