缴纳去年的企业所得税分录怎么做？

我公司需要缴纳去年的企业所得税，但是我不知道该怎么做分录。我对财务和税务知识了解不多，不清楚在会计处理上要遵循什么规则，也不知道具体的分录格式和科目。希望能有人给我讲讲缴纳去年企业所得税分录该怎么做。
张凯执业律师
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在企业的会计处理中，缴纳去年的企业所得税的分录制作需要根据不同情况进行操作。首先，我们要明确两个重要的会计科目，“以前年度损益调整”和“应交税费 - 应交企业所得税”。“以前年度损益调整”这个科目主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。因为去年的企业所得税属于以前年度的费用支出，不能直接计入今年的“所得税费用”科目，所以要用“以前年度损益调整”来过渡。“应交税费 - 应交企业所得税”科目则是核算企业按照税法规定计算应缴纳的企业所得税。当企业计算出应补缴去年的企业所得税时，做如下分录：借：以前年度损益调整


贷：应交税费 - 应交企业所得税


这个分录的意思是，我们确认了去年应该缴纳但未缴纳的企业所得税这笔费用，同时也确认了我们对税务机关的一项负债。当实际缴纳企业所得税时，分录如下：借：应交税费 - 应交企业所得税


贷：银行存款


这个分录表示我们用银行存款支付了之前确认的对税务机关的负债。缴纳税款后，还需要将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。分录为：借：利润分配 - 未分配利润


贷：以前年度损益调整


这样做的目的是调整企业的未分配利润，因为去年少缴纳的企业所得税会减少企业的净利润，从而影响未分配利润。依据《企业会计准则第 28 号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。补缴去年企业所得税就属于前期差错的更正，所以要通过“以前年度损益调整”科目进行核算，以保证会计信息的准确性和可比性。

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