补缴所得税款的会计分录怎么做？

在了解补缴所得税款的会计分录之前，我们先明确几个关键的会计概念。所得税费用是企业经营利润应缴纳的所得税，它反映了企业在一定时期内按照税法规定应承担的所得税义务。应交税费 - 应交所得税则是企业按照税法规定计算应缴纳的所得税金额。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，这些错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项等。

当企业需要补缴所得税款时，具体的会计分录处理要根据补缴的所得税所属期间来区分情况。

如果补缴的是当年的所得税，这意味着该事项影响的是当前会计年度的损益。会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

这里，“所得税费用”增加，意味着企业当期的费用增加，利润相应减少；“应交税费 - 应交所得税”增加，表示企业欠税务局的税款增多了。

实际缴纳税款时：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

这个分录表示企业用银行存款支付了所欠的所得税款，“应交税费 - 应交所得税”减少，“银行存款”也减少。

如果补缴的是以前年度的所得税，由于涉及到以前年度的损益调整，处理相对复杂一些。首先做如下分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 - 应交所得税

“以前年度损益调整”科目用于调整以前年度的利润，这里借方增加表示以前年度利润减少；“应交税费 - 应交所得税”增加同样表示企业欠税增多。

实际缴纳时：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

这和缴纳当年所得税的支付分录一样，都是用银行存款支付税款。

最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 - 未分配利润：

借：利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

这一步是将调整后的以前年度损益结转到未分配利润中，反映企业留存收益的变化。

相关法律依据方面，《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。所以企业在补缴所得税时，不仅要做正确的会计分录，还要及时缴纳，避免产生滞纳金。