缴纳上年度所得税汇算清缴的分录怎么做？

在财务处理中，缴纳上年度所得税汇算清缴的分录需要分步骤进行处理。首先，要明确“所得税费用”“以前年度损益调整”“应交税费 - 应交所得税”以及“银行存款”等科目在其中的应用。

第一步，计算出需要补缴的上年度所得税时，要用到“以前年度损益调整”这个科目。它主要是对以前年度财务报表中的重大错误进行更正。此时的分录为：借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 应交所得税。这里借方记录以前年度损益调整的增加，贷方表示应交税费的增加，也就是我们算出的需要补缴给税务部门的所得税金额。依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，所以用以前年度损益调整科目来调整上一年度的利润情况。

第二步，实际缴纳税款的时候，分录是：借：应交税费 - 应交所得税 贷：银行存款。借方的应交税费减少，意味着我们履行了纳税义务，把钱交给了税务部门；贷方银行存款减少，说明公司账户里的钱因为缴税而变少了。这一步符合《中华人民共和国税收征收管理法》中纳税人应当按照规定期限缴纳税款的规定。

第三步，如果经过汇算清缴后发现多缴了所得税，申请退税时，分录为：借：应交税费 - 应交所得税 贷：以前年度损益调整。这表示应交税费减少，以前年度损益调整增加，因为多缴的部分相当于是增加了以前年度的利润。当收到退税款时，分录是：借：银行存款 贷：应交税费 - 应交所得税。借方银行存款增加，代表公司账户收到了退回的税款，贷方应交税费减少，体现了税务部门对多缴税款的退还处理。

最后，调整未分配利润。如果是补缴税款，分录为：借：利润分配 - 未分配利润 贷：以前年度损益调整；要是多缴退税，则分录相反。这一步是为了准确反映公司的利润分配情况，遵循了会计核算中对利润分配的规范。