减免税额的会计分录怎么做？

减免税额是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。下面为您介绍不同情形下减免税额的会计分录做法。

如果是直接减免的增值税，在会计处理上，根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的规定，企业按照国家相关规定获得直接减免的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。例如，企业当月符合直接减免增值税的条件，减免金额为1000元，分录就是：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1000，贷：其他收益 1000。

对于先征后返、即征即退的增值税，这本质上属于政府补助。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。企业实际收到返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目。比如，企业收到即征即退的增值税5000元，分录为：借：银行存款 5000，贷：其他收益 5000。

在所得税减免方面，如果企业享受所得税减免政策，在计算应纳税所得额时，按照减免后的税额进行账务处理。假设企业原本应纳税所得额为10000元，适用税率25%，但享受减免政策后只需缴纳10%的税款。原本应纳税额为10000×25% = 2500元，减免后应纳税额为10000×10% = 1000元，减免税额为1500元。分录为：借：所得税费用 1000，贷：应交税费——应交所得税 1000。