留底税额的会计分录是怎样的？

留底税额指的是当期进项税额大于当期销项税额，从而形成的可以结转至下期继续抵扣的税额。下面为你详细解释留底税额会计分录的处理方法。

在会计实务中，一般纳税人“应交税费”下设“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”等明细科目。对于留底税额的会计处理，主要涉及“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。

当当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，此时不需要做专门的会计分录。这是因为“应交税费——应交增值税”这个二级科目本身就是核算企业当期应缴纳或留抵的增值税额。当出现留抵税额时，“应交税费——应交增值税”科目会出现借方余额，这借方余额就代表了留抵税额，在账面上自然体现，无需额外编制分录。

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），对于增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置二级科目“未交增值税”，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。不过对于留底税额本身，是在“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映的。

另外，如果企业符合增值税期末留抵税额退税条件，按规定计算应收留抵退税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”科目；收到留抵税额退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收留抵税额退税款”科目。