留抵税额如何做账务处理？

留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。下面为你详细介绍留抵税额账务处理的相关内容。

首先，要明确几个关键的会计科目。“应交税费——应交增值税”科目下通常会设置多个专栏，与留抵税额账务处理密切相关的有“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等。“进项税额”专栏记录企业购入货物、劳务、服务等支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；“销项税额”专栏记录企业销售货物、劳务、服务等应收取的增值税额。

在一般情况下，当企业的进项税额大于销项税额时，就会产生留抵税额。月末，企业不需要对留抵税额做专门的账务处理。因为“应交税费——应交增值税”科目的借方余额就自然体现了留抵税额。例如，某企业本月“进项税额”为10万元，“销项税额”为8万元，“应交税费——应交增值税”科目借方余额为2万元，这2万元就是留抵税额，月末无需额外账务处理。

但是，如果企业申请了增值税留抵退税，账务处理就有所不同。根据财政部、税务总局发布的相关规定，当企业取得留抵退税时，应做如下账务处理：借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。比如，企业申请并获得了5万元的留抵退税，此时应借记“银行存款”5万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”5万元。这样处理的目的是冲减原已抵扣的进项税额。

另外，如果后续期间企业的销项税额大于进项税额，且前期有留抵税额时，留抵税额会参与当期应纳税额的计算。计算出当期应缴纳的增值税后，应将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目余额结转到“应交税费——未交增值税”科目。即借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。缴纳税款时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。