待抵扣税额和留抵税额有什么区别？

待抵扣税额和留抵税额是两个不同的税务概念，下面来为你详细介绍它们的区别。

待抵扣税额，指的是一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。比如，一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。这40%的部分就先计入待抵扣税额，等次年再进行抵扣。依据是《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）。

留抵税额，是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额。简单来说，就是企业在某一时期内，购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付的进项税额，比销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产收取的销项税额要多，多出来的这部分税额就形成了留抵税额。根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合条件的纳税人，可以申请退还增量留抵税额。

在计算方面，待抵扣税额是按规定比例和条件确定需要以后期间抵扣的进项税额；而留抵税额是用当期进项税额减去当期销项税额计算得出，如果结果为正数就是留抵税额。

在账务处理上，待抵扣税额在取得扣税凭证并认证后，先计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目，待符合抵扣条件时再转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目；留抵税额则体现在“应交税费—应交增值税”科目的借方余额中。