增量留抵税额和存量留抵税额如何计算？

首先，我们来解释一下留抵税额。留抵税额，简单来说，就是当企业当期的销项税额小于进项税额时，这部分没抵扣完的进项税额就形成了留抵税额。接下来分别看看增量留抵税额和存量留抵税额的计算。

增量留抵税额，是指与特定时间点相比新增加的留抵税额。根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定，对于符合条件的小微企业和制造业等行业企业，增量留抵税额区分以下两种情况计算：一是纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额；二是纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。例如，某企业2019年3月31日的留抵税额是10万元，2025年2月当期期末留抵税额是15万元，在未获得一次性存量留抵退税前，其增量留抵税额就是15 - 10 = 5万元。如果该企业已经获得了一次性存量留抵退税，那么2025年2月的增量留抵税额就是15万元。

存量留抵税额，按照上述公告规定，区分以下情形确定：一是纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。二是纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。举例来说，若企业2019年3月31日留抵税额为20万元，2025年2月当期期末留抵税额为25万元，在未获得一次性存量留抵退税前，存量留抵税额就是20万元；若2025年2月当期期末留抵税额为15万元，那么存量留抵税额就是15万元。当企业获得一次性存量留抵退税后，之后就不存在存量留抵税额了。总之，准确计算增量留抵税额和存量留抵税额，对于企业合理享受留抵退税政策、降低税务成本有着重要意义。