月末留抵税额的会计分录怎么做？

我是个小公司的会计，以前没处理过月末留抵税额的会计分录。现在到月底了，公司有留抵税额，我完全不知道该怎么写分录，也怕写错影响财务数据。想问问具体该怎么做分录，有没有什么要特别注意的地方。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下什么是月末留抵税额。简单来说，月末留抵税额就是当期进项税额大于当期销项税额，从而产生的一个可以在下期继续抵扣的税额。在会计处理上，一般涉及到“应交税费”这个会计科目。


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对于增值税的会计核算有相应的规定。当出现月末留抵税额时，不需要做特别的账务处理。因为留抵税额本身就是“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额。


假设企业当月的销项税额为10000元，进项税额为15000元，那么留抵税额就是5000元（15000 - 10000）。在账务上，“应交税费 - 应交增值税”科目就会出现借方余额5000元。这个借方余额会自然留到下期继续抵扣。


当下期实现了销项税额时，就可以用之前的留抵税额进行抵扣。比如下期销项税额为8000元，由于有上期留抵的5000元，那么本期实际需要缴纳的增值税就是3000元（8000 - 5000）。此时，会计分录如下：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）3000 贷：应交税费 - 未交增值税 3000


缴纳税款时：借：应交税费 - 未交增值税 3000 贷：银行存款 3000


总之，月末留抵税额在当期不需要额外做分录，只需要正常核算进项和销项税额，其借方余额会自动延续到下期用于抵扣销项税额。

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