留底抵税账务处理的会计分录是怎样的？

留底抵税指的是当企业当期的销项税额小于进项税额时，其差额就形成了留抵税额，可以留待下期继续抵扣销项税额。下面为您详细介绍留底抵税账务处理的会计分录及相关依据。

在一般情况下，企业产生留抵税额时，无需做特别的账务处理。因为留抵税额是进项税额大于销项税额的结果，进项税额在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，销项税额在“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。当进项税额大于销项税额，“应交税费——应交增值税”科目出现借方余额，这个借方余额就是留抵税额，它会自动留到下期继续抵扣。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号），如果企业符合增值税期末留抵税额退税条件，并获得了留抵税额退税，那么需要做相应的账务处理。当企业收到退税款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。这是因为留抵税额退税意味着企业前期支付的进项税额得到了退还，相应地要减少进项税额。

例如，甲公司 2024 年 12 月进项税额为 10 万元，销项税额为 8 万元，产生留抵税额 2 万元。此时，不需要进行专门的账务处理，“应交税费——应交增值税”科目借方余额 2 万元即为留抵税额。如果甲公司在 2025 年 1 月符合留抵退税条件，收到退税 1 万元，那么账务处理为：借记“银行存款”1 万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”1 万元。这样处理后，“应交税费——应交增值税”科目借方余额变为 1 万元，继续留待以后期间抵扣。