用留抵税额抵销项税的分录该怎么做？
我公司之前有留抵税额， 现在有了销项税，想把留抵税额用来抵销项税。但我不太清楚具体该怎么做分录，怕做错了影响财务报表。我想知道在会计处理上，用留抵税额抵销项税的分录该怎么写，有哪些需要注意的地方。
张凯执业律师
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在会计处理中，用留抵税额抵销项税的分录涉及到对增值税留抵税额和销项税额的准确核算。下面为你详细解释相关分录的做法以及涉及的法律依据。
首先，我们来了解一下留抵税额和销项税的概念。留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以结转到下期继续抵扣。销项税则是企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号），一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”等明细科目。
当企业用留抵税额抵销项税时，分录如下：
1. 月末，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
2. 如果企业有留抵税额，“应交税费——应交增值税”科目会出现借方余额，这表示可以抵扣的留抵税额。当用留抵税额抵销项税时，不需要做专门的分录，因为留抵税额本身就在“应交税费——应交增值税”借方体现，随着后续业务的发生，销项税额会自然抵减留抵税额。
3. 若留抵税额全部抵扣完后，“应交税费——应交增值税”科目贷方余额表示当月应缴纳的增值税额，需要进行如下分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4. 实际缴纳增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
需要注意的是，企业应准确核算留抵税额和销项税额，按照规定进行账务处理，以确保税务申报的准确性。同时，要关注税收政策的变化，及时调整会计处理方法。
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