期末有留抵税额时该如何结转？

在会计和税务处理中，期末留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣。下面为您详细介绍留抵税额结转的操作及相关法律依据。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。其中，涉及期末留抵税额结转的主要是“应交增值税”和“未交增值税”科目。

具体的账务处理如下：当企业存在期末留抵税额时，不需要专门做分录将留抵税额结转到下一期。“应交税费——应交增值税”科目的借方余额就表示留抵税额，它会自动留到下期继续抵扣。举例来说，如果本期销项税额为10万元，进项税额为15万元，那么“应交税费——应交增值税”科目就会出现借方余额5万元，这5万元就是留抵税额，无需额外操作，在账面上自然体现并可用于下期抵扣销项税额。

在纳税申报方面，留抵税额会在增值税纳税申报表中体现。在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表中，第20栏“期末留抵税额”会根据本期的销项税额、进项税额等数据自动计算得出，这个数据会结转到下期的纳税申报中。企业只需按照正常的纳税申报流程，如实填写相关数据即可。

此外，自2019年4月1日起，我国开始试行增值税期末留抵税额退税制度。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。这为企业提供了更多的资金流转可能性。但需要注意的是，申请留抵退税需要满足一定的条件，比如自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元等。企业在考虑申请留抵退税时，要根据自身实际情况，结合相关政策规定进行判断和操作。