计提未交增值税的账务该如何处理？
我是一家 小公司的会计，在处理税务账务时遇到了难题。公司有计提未交的增值税，我不知道该怎么进行账务处理，担心处理不当会带来税务风险。我想了解一下，计提未交增值税在账务上具体要怎么做，有哪些步骤和注意事项呢？
张凯执业律师
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在了解计提未交增值税账务处理之前，我们先明确一下相关概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。计提未交增值税，就是企业按照规定计算出当期应该缴纳但还没实际缴纳的增值税税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关会计准则，一般纳税人在核算增值税时，会用到“应交税费”这个会计科目，下面会设置“应交增值税”“未交增值税”等明细科目。
当企业计算出当月应缴纳的增值税时，账务处理如下：
如果当月销项税额大于进项税额，说明企业有应缴纳的增值税。这时，需要将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转到“应交税费——未交增值税”科目。会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。这一步的意思就是把当期要交但还没交的增值税单独拎出来，放在“未交增值税”这个明细科目里。
到了实际缴纳增值税的时候，又分两种情况。如果是缴纳当月的增值税，会计分录是：借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。如果是缴纳以前月份未交的增值税，也就是前面我们转到“应交税费——未交增值税”里的那部分，会计分录为：借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
小规模纳税人的账务处理相对简单一些。小规模纳税人不用设置那么多明细科目，在计算出应缴纳的增值税时，直接贷记“应交税费——应交增值税”，实际缴纳时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”。
总之，正确处理计提未交增值税的账务，对于企业准确核算税务成本、避免税务风险都非常重要。企业应该按照相关法规和准则的要求，规范进行账务处理。
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