question-icon 资金账簿印花税该如何进行账务处理?

我公司涉及资金账簿印花税相关业务,不太清楚在财务上该怎么处理。不知道是怎样记账、计算金额的,也不清楚有没有特殊规定。希望了解一下资金账簿印花税账务处理的具体方法和相关要点。
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  • #账簿印花税
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资金账簿印花税是对记载资金的账簿征收的一种印花税。简单来说,就是企业在记录实收资本和资本公积等资金信息的账簿上,按照一定规则缴纳的税。 在账务处理方面,根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定,当企业发生资金账簿印花税纳税义务时,首先要进行准确的计算。资金账簿印花税的计税依据是实收资本和资本公积两项的合计金额。自 2018 年 5 月 1 日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。例如,企业新增实收资本 100 万元,资本公积 50 万元,那么计税依据就是 150 万元,应缴纳的印花税为 1500000×0.0005×0.5 = 375 元。 在会计分录上,当计算出应缴纳的印花税时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交印花税”科目。这一步是确认企业的纳税义务,将印花税计入当期的费用中。然后,在实际缴纳印花税时,借记“应交税费——应交印花税”科目,贷记“银行存款”科目。这表示企业已经完成了纳税的支付动作。 需要注意的是,如果企业的资金账簿后续发生了金额的减少,已缴纳的印花税是不予退还的。而且,企业应当按照规定的纳税期限,及时、准确地进行印花税的申报和缴纳,避免因逾期产生滞纳金等额外的费用。

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