工程违约金交税可以开发票吗?


工程违约金交税是否可以开发票,需要分不同情况来看。 首先要明白发票的概念,《发票管理办法》第三条规定,发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。这为判断是否开票提供了基础依据。 在工程相关合同里,如果是商品销售合同,涉及的流转税是增值税;若是劳务提供合同,涉及的是营业税,不同违约方纳税义务不同。 若在商品销售业务中,销售方违约支付给购货方违约金,由于购买方不存在销售货物或应税劳务情形,不存在缴纳增值税纳税义务,购货方收取的违约金不需要缴纳增值税,也就不能开具增值税发票。但对于商业企业向销售方收取以违约金名义且计算依据与商品销售量、销售额挂钩的费用,属于平销返利行为,商业企业应冲减当期增值税进项税额;若无关则不需要缴纳增值税。销售方需取得购货方合法凭据,如法院判决书或调解书、仲裁机构裁定书等,作为成本费用在企业所得税前扣除,购货方取得违约金需和其他收入合并缴纳企业所得税。 要是购货方违约,中国税法规定,企业销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,违约金作为价外费用,取得违约金的销售方应视为含税收入,征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。销售方需开具增值税专用发票给购货方,购货方据此入账并在企业所得税前扣除。 对于工程合同本身,如果在合同履行前违约,双方最终未执行合同,由于没有发生经营行为,不需要开具发票。如果在合同履行过程中违约,且合同内容属于应缴增值税行为,根据增值税暂行条例第六条及实施细则第十二条规定,增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,违约金属于价外费用,一般销货方要将违约金与货款一起开具增值税发票给购货方,并计算缴纳增值税 。总之,工程违约金交税能否开发票,关键在于是否属于应税经营行为以及是否符合相关税收规定所界定的价外费用情形。





