研发费用不得加计扣除的情况有哪几种？

在企业的经营发展中，研发费用加计扣除是一项重要的税收优惠政策，它能降低企业的税负，鼓励企业加大研发投入。不过，并不是所有的研发费用都能享受加计扣除的待遇。下面为您详细介绍几种研发费用不得加计扣除的情况。

首先，企业从事的研发活动如果不属于规定的研发活动范畴，其费用不得加计扣除。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），下列活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

其次，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。不过，自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。但委托境外个人进行研发活动的费用不得加计扣除。

再者，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

此外，企业在研发活动中发生的其他费用，如与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。超过部分不得加计扣除。

最后，企业在享受研发费用加计扣除政策时，还需要注意核算要求。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。如果企业未按照规定准确归集核算研发费用，不得享受研发费用加计扣除政策。

总之，企业在进行研发活动和申报研发费用加计扣除时，需要仔细对照相关规定，准确判断自己的研发费用是否符合加计扣除的条件，以确保合规享受税收优惠政策。