公司开劳务派遣发票税率是多少？

在探讨公司开劳务派遣发票的税率问题之前，我们先来明确一下劳务派遣的概念。劳务派遣，通俗来讲，就是有专门的劳务派遣单位把自己公司的员工派到其他单位去工作，这些员工为用工单位干活，但他们的劳动关系是和劳务派遣单位建立的。

公司开具劳务派遣发票的税率和征收率并非单一固定的数值，它会因计税方法的不同而存在差异。计税方法主要分为一般计税方法和简易计税方法，下面我们分别来详细了解。

一般计税方法适用于一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为6%。用公式表示就是：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，其中销项税额=销售额×税率。比如，一家劳务派遣公司当月取得全部价款和价外费用共106万元，那么它的销项税额就是106÷(1 + 6%)× 6% = 6万元，如果当期有可抵扣的进项税额，假设为3万元，那么当月应纳税额就是6 - 3 = 3万元。

简易计税方法又分为两种情况。一种情况是一般纳税人也可以选择适用简易计税方法。根据财税〔2016〕47号文件规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式为：应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1 + 5%)× 5%。比如，一家劳务派遣公司当月取得全部价款和价外费用105万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共84万元，那么应纳税额就是(105 - 84)÷(1 + 5%)× 5% = 1万元。

另一种情况是小规模纳税人提供劳务派遣服务。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。根据财税〔2016〕47号文件规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。如果小规模纳税人选择全额计税，假设当月取得全部价款和价外费用为51.5万元，那么应纳税额就是51.5÷(1 + 3%)× 3% = 1.5万元；如果选择差额纳税，假设当月取得全部价款和价外费用52.5万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共42万元，那么应纳税额就是(52.5 - 42)÷(1 + 5%)× 5% = 0.5万元。

综上所述，公司开劳务派遣发票的税率会根据纳税人类型以及选择的计税方法而有所不同。一般纳税人一般计税适用6%税率，简易计税差额纳税适用5%征收率；小规模纳税人全额计税适用3%征收率，差额纳税适用5%征收率。企业在开具发票时，应根据自身实际情况准确选择适用的税率或征收率，以确保税务处理的合规性。