question-icon 招待费收入扣除比例是多少?

我开了家小公司,在经营过程中有不少招待费用。听说招待费在计算企业所得税时可以按一定比例扣除,但我不太清楚具体比例是多少。想了解下,这个扣除比例到底怎么算,依据是什么?
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  • #招待费扣除
answer-icon 共1位律师解答

在企业的经营活动中,业务招待费是一项常见的支出,而在计算企业所得税时,业务招待费的扣除是有相关规定的。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 举个例子来说明。假如A企业在某一年度的销售(营业)收入是1000万元,当年实际发生的业务招待费是10万元。按照发生额的60%计算,可扣除的业务招待费为10×60% = 6万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除的限额为1000×5‰ = 5万元。因为6万元大于5万元,所以A企业当年能在税前扣除的业务招待费就是5万元,超出的部分(10 - 5 = 5万元)不能在当年的应纳税所得额中扣除。 再假设B企业当年销售(营业)收入为500万元,实际发生业务招待费3万元。按发生额的60%计算,可扣除3×60% = 1.8万元;按当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除限额为500×5‰ = 2.5万元。由于1.8万元小于2.5万元,所以B企业当年能在税前扣除的业务招待费就是1.8万元。

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