固定资产有哪些涉税风险？

固定资产的涉税风险是企业在税务管理中需要关注的重要方面。下面我们来详细介绍一下可能存在的涉税风险以及相关的法律依据。

首先是固定资产入账价值不准确带来的风险。固定资产的入账价值应该按照实际成本来确定，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果企业故意或者错误地高估或者低估入账价值，就会影响到后续的折旧计算和企业所得税的扣除。依据《企业所得税法实施条例》第五十八条，固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。如果入账价值不准确，可能会导致企业多扣除或者少扣除成本，从而少缴或者多缴企业所得税，面临税务机关的调整和处罚。

其次是折旧计算方面的风险。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上都有规定。例如，根据《企业所得税法实施条例》第六十条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。如果企业不按照规定的折旧年限和方法计提折旧，多提折旧会减少当期应纳税所得额，少缴企业所得税，这是不合法的。

再者，固定资产处置环节也存在涉税风险。企业在处置固定资产时，可能会涉及到增值税、企业所得税等。比如销售使用过的固定资产，如果不符合相关税收优惠政策的条件，就需要按照规定缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》等相关规定，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。同时，固定资产处置的损益也会影响企业所得税的计算。如果企业在处置固定资产时，没有正确核算收入和成本，导致少缴税款，同样会面临税务风险。

另外，固定资产的盘点和清查也很重要。企业应该定期对固定资产进行盘点，如果发现盘盈、盘亏等情况，需要按照规定进行处理。盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；盘亏的固定资产，在按管理权限报经批准后处理时，扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“营业外支出”。如果企业没有正确处理这些情况，也可能影响企业所得税的计算和缴纳。

总之，企业在固定资产的管理过程中，要严格按照相关法律法规的规定进行会计核算和税务处理，避免因操作不当引发涉税风险。