一般纳税人全套会计分录是怎样的？

一般纳税人在企业经营过程中，涉及众多业务场景，每个场景都对应着特定的会计分录。下面为你详细介绍不同业务下一般纳税人的会计分录。

首先是购进货物时，这是企业常见的业务。如果取得了增值税专用发票，其会计分录为：借记“原材料”“库存商品”等科目，这些科目代表企业购进的货物资产；同时借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，这部分税额是企业可以用来抵扣销项税的；贷记“银行存款”“应付账款”等科目，表明企业支付货款的方式。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》，该条例规定一般纳税人购进货物取得合法有效的增值税扣税凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

接着是销售商品时，会计分录为：借记“银行存款”“应收账款”等科目，反映企业收到或应收的销售款项；贷记“主营业务收入”，体现企业的销售收入；同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，这是企业销售商品应缴纳的增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，销售货物或者提供应税劳务，需要按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取增值税额。

当企业缴纳增值税时，会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，表明企业缴纳的当期增值税；贷记“银行存款”，说明企业通过银行支付了税款。这遵循了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人应当按照规定的期限缴纳税款。

如果企业发生进项税额转出的情况，比如购进的货物用于非应税项目、集体福利等，会计分录为：借记“在建工程”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。这是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，当购进货物改变用途，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要做转出处理。

月末结转未交增值税时，若当期销项税额大于进项税额，会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”；若当期销项税额小于进项税额，形成留抵税额，则无需做账务处理。这有助于企业准确核算当期应缴纳的增值税。