一般纳税人全套会计分录是怎样的?


一般纳税人在企业经营过程中,涉及众多业务场景,每个场景都对应着特定的会计分录。下面为你详细介绍不同业务下一般纳税人的会计分录。 首先是购进货物时,这是企业常见的业务。如果取得了增值税专用发票,其会计分录为:借记“原材料”“库存商品”等科目,这些科目代表企业购进的货物资产;同时借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”,这部分税额是企业可以用来抵扣销项税的;贷记“银行存款”“应付账款”等科目,表明企业支付货款的方式。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》,该条例规定一般纳税人购进货物取得合法有效的增值税扣税凭证,其进项税额可以从销项税额中抵扣。 接着是销售商品时,会计分录为:借记“银行存款”“应收账款”等科目,反映企业收到或应收的销售款项;贷记“主营业务收入”,体现企业的销售收入;同时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”,这是企业销售商品应缴纳的增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,销售货物或者提供应税劳务,需要按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取增值税额。 当企业缴纳增值税时,会计分录为:借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”,表明企业缴纳的当期增值税;贷记“银行存款”,说明企业通过银行支付了税款。这遵循了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人应当按照规定的期限缴纳税款。 如果企业发生进项税额转出的情况,比如购进的货物用于非应税项目、集体福利等,会计分录为:借记“在建工程”“应付职工薪酬”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。这是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》,当购进货物改变用途,其进项税额不得从销项税额中抵扣,需要做转出处理。 月末结转未交增值税时,若当期销项税额大于进项税额,会计分录为:借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税费——未交增值税”;若当期销项税额小于进项税额,形成留抵税额,则无需做账务处理。这有助于企业准确核算当期应缴纳的增值税。





