缴纳增值税的会计账务处理是怎样的?


增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于缴纳增值税的会计账务处理,需要区分一般纳税人和小规模纳税人,以下为你详细介绍: 一般纳税人增值税的账务处理: 一般纳税人在购进货物时,其进项税额可以抵扣。例如企业购进一批原材料,取得增值税专用发票,发票上注明价款为10000元,增值税税额为1300元,账务处理为:借记“原材料”10000元,借记“应交税费 - 应交增值税(进项税额)”1300元,贷记“银行存款”11300元。当企业销售货物时,需要计算销项税额。假设企业销售产品取得不含税收入20000元,增值税税率为13%,则销项税额为2600元,账务处理为:借记“银行存款”22600元,贷记“主营业务收入”20000元,贷记“应交税费 - 应交增值税(销项税额)”2600元。到了月末,需要计算当月应缴纳的增值税,应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。若本月销项税额为2600元,进项税额为1300元,那么当月应缴纳增值税1300元,账务处理为:借记“应交税费 - 应交增值税(转出未交增值税)”1300元,贷记“应交税费 - 未交增值税”1300元。实际缴纳时,借记“应交税费 - 未交增值税”1300元,贷记“银行存款”1300元。这一处理依据是《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22 号)。 小规模纳税人增值税的账务处理: 小规模纳税人采用简易计税方法,不涉及进项税额抵扣问题。当小规模纳税人销售货物取得收入时,假设取得不含税收入10000元,征收率为3%,则应缴纳增值税300元,账务处理为:借记“银行存款”10300元,贷记“主营业务收入”10000元,贷记“应交税费 - 应交增值税”300元。实际缴纳时,借记“应交税费 - 应交增值税”300元,贷记“银行存款”300元。同样依据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22 号)。





