缴纳增值税的会计科目怎么做？

首先，我们来了解下与增值税相关的主要会计科目。一般纳税人常用的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”等科目。 “应交税费——应交增值税”下面还会设置很多明细科目，比如“进项税额”“销项税额”“已交税金”等。

“进项税额”这个科目是用来记录企业购进货物、劳务、服务等支付或者负担的增值税额。当企业取得符合规定的增值税扣税凭证时，按照凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。比如企业购买一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款10000元，增值税额1300元，那么账务处理就是借记“原材料”10000元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”1300元，贷记“银行存款”11300元。

“销项税额”科目是核算企业销售货物、劳务、服务等应收取的增值税额。当企业销售货物或提供服务时，按照不含税销售额乘以适用税率计算出销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。例如企业销售产品，不含税销售额为20000元，适用税率为13%，那么销项税额就是20000×13% = 2600元。账务处理为借记“银行存款”22600元，贷记“主营业务收入”20000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2600元。

“已交税金”科目核算企业当月已缴纳的本月增值税额。企业当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。

到了月末，企业需要将当月应交未交或多交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。如果“应交税费——应交增值税”科目有贷方余额，表示当月应交未交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”；如果有借方余额，表示当月多交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。

这些会计处理方法是依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）等相关规定进行的。企业应该按照这些规定准确设置会计科目并进行账务处理，以保证增值税核算的准确性和合规性。