小规模纳税人应交增值税如何进行账务处理？

我是一家小规模纳税人企业的会计，之前没接触过增值税账务处理。现在公司要处理应交增值税的账务，我不太清楚具体该怎么做，是怎样一个流程，涉及哪些会计科目，该怎么记账呢？
张凯执业律师
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。对于小规模纳税人应交增值税的账务处理，下面为您详细介绍。


首先，在销售货物或提供应税劳务时，小规模纳税人按照不含税销售额和征收率计算应缴纳的增值税。这里的不含税销售额就是把含税销售额换算过来的，公式是不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率) ，应纳税额 = 不含税销售额×征收率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。在会计分录上，当确认收入时，应借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”科目。


其次，当缴纳增值税时，根据实际缴纳的金额，借记“应交税费 - 应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。


此外，如果小规模纳税人发生销售退回等情况，需要冲减当期的销售收入和应交增值税。按照冲减的销售额和应纳税额，做与确认收入时相反的会计分录，即借记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”科目，贷记“应收账款”“银行存款”等科目。


在财务报表中，“应交税费 - 应交增值税”科目的余额，在资产负债表的“应交税费”项目中列示。它反映了小规模纳税人尚未缴纳的增值税金额，如果是借方余额，则表示多缴纳的增值税。

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