question-icon 小规模纳税人应交增值税如何进行账务处理?

我是一家小规模纳税人企业的会计,之前没接触过增值税账务处理。现在公司要处理应交增值税的账务,我不太清楚具体该怎么做,是怎样一个流程,涉及哪些会计科目,该怎么记账呢?
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  • #小规模增值税
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。对于小规模纳税人应交增值税的账务处理,下面为您详细介绍。 首先,在销售货物或提供应税劳务时,小规模纳税人按照不含税销售额和征收率计算应缴纳的增值税。这里的不含税销售额就是把含税销售额换算过来的,公式是不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率) ,应纳税额 = 不含税销售额×征收率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。在会计分录上,当确认收入时,应借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”科目。 其次,当缴纳增值税时,根据实际缴纳的金额,借记“应交税费 - 应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。 此外,如果小规模纳税人发生销售退回等情况,需要冲减当期的销售收入和应交增值税。按照冲减的销售额和应纳税额,做与确认收入时相反的会计分录,即借记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”科目,贷记“应收账款”“银行存款”等科目。 在财务报表中,“应交税费 - 应交增值税”科目的余额,在资产负债表的“应交税费”项目中列示。它反映了小规模纳税人尚未缴纳的增值税金额,如果是借方余额,则表示多缴纳的增值税。

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