小规模纳税人有开票该如何报税?


首先,我们来了解一下小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人有开票的报税问题,主要涉及到增值税及附加税、企业所得税等税种的申报。 在增值税申报方面,小规模纳税人一般以一个季度为纳税期限(也可申请以一个月为纳税期限)。开具的发票分为普通发票和专用发票。如果开具的是增值税普通发票,在季度销售额不超过30万元(若以1个月为1个纳税期的,月销售额未超过10万元)的情况下,根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》,免征增值税。将不含税销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。若季度销售额超过30万元,需要按照3%(现阶段有税收优惠政策,征收率减按1%)的征收率计算应纳税额,填在相应栏次。 如果开具的是增值税专用发票,无论销售额多少,都需要缴纳增值税。应纳税额按照发票上注明的销售额和征收率计算。在填写纳税申报表时,将专用发票的销售额和应纳税额分别填入对应的栏次。 对于附加税,它是以实际缴纳的增值税为计税依据,主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。当增值税免征时,附加税也随之免征。若缴纳了增值税,城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为3%;地方教育附加率一般为2%。 企业所得税方面,小规模纳税人需要按照实际利润额预缴企业所得税。在季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了之日起5个月内,报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。计算应纳税所得额时,收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。适用税率一般为25%,符合小型微利企业条件的,可享受税收优惠政策。





