弥补以前年度亏损所得税该怎么算?


首先,我们来了解一下“弥补以前年度亏损”这个概念。简单来说,企业在经营过程中,可能会有一些年份是亏损的,而之后的年份盈利了,按照法律规定,就可以用盈利的部分去填补之前的亏损,然后再计算需要缴纳多少所得税。 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。也就是说,企业当年的亏损可以用未来五年内的盈利来弥补。 接下来,我们看看具体的计算步骤。第一步,要确定可弥补的以前年度亏损额。企业需要先准确核算出以前年度发生的亏损金额,并且要注意这个亏损是经过税务机关认可的金额。同时,还要看是否在可以弥补的五年期限内。比如,2019年的亏损,到2024年还没弥补完,那就不能再用2025年及以后的盈利来弥补了。 第二步,算出当年的应纳税所得额。应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。公式为:应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。这里的收入总额就是企业在这一年里所有的收入,不征税收入和免税收入是法律规定不用交税的部分,各项扣除是企业在经营过程中的合理支出,像成本、费用等。 第三步,根据算出的应纳税所得额来计算所得税。企业所得税的税率一般是25%,用应纳税所得额乘以税率,就是企业需要缴纳的所得税金额。公式为:应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率。如果算出的应纳税所得额是负数,那就表示当年盈利还不够弥补以前年度亏损,这一年就不用缴纳企业所得税了。 举个例子,某企业2024年亏损了100万元,2025年盈利了150万元。假设没有不征税收入、免税收入和其他扣除项目。那么2025年可弥补的以前年度亏损就是100万元,应纳税所得额 = 150 - 100 = 50万元,应纳所得税额 = 50 × 25% = 12.5万元。





