收到个税返还该如何计算增值税？

首先，我们来解释一下个税返还。个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

对于企业收到的个税手续费返还，是否缴纳增值税，目前在税法层面没有统一明确的规定，但在实际执行中，多数税务机关认为应按“经纪代理服务”缴纳增值税。“经纪代理服务”是指各类经纪、中介、代理服务，企业代扣代缴个税并获得返还手续费，属于为税务机关提供了代理服务。

计算增值税时，我们需要区分企业是一般纳税人还是小规模纳税人。

如果企业是一般纳税人，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，适用的税率为6%。计算公式为：应缴纳增值税额 = 收到的个税返还手续费金额÷(1 + 6%)×6% 。例如，企业收到了10600元的个税返还手续费，那么不含税收入就是10600÷(1 + 6%) = 10000元，应缴纳的增值税额就是10000×6% = 600元。

如果企业是小规模纳税人，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，征收率为3%。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。计算公式为：应缴纳增值税额 = 收到的个税返还手续费金额÷(1 + 1%)×1% 。假设企业收到了5050元的个税返还手续费，不含税收入就是5050÷(1 + 1%) = 5000元，应缴纳的增值税额就是5000×1% = 50元。

这里的法律依据主要是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），该文件规定了销售服务、无形资产、不动产注释，“经纪代理服务”属于现代服务中的商务辅助服务。