question-icon 小规模纳税人收到个税手续费返还的税率是多少?

我是小规模纳税人,最近收到了个税手续费返还,不太清楚这部分返还的税率是怎么规定的。我想知道按照我国法律,小规模纳税人在这种情况下适用的税率是多少,该如何计算相关税费,希望得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

首先,个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时,税务机关按规定比例支付给企业的手续费。对于小规模纳税人收到个税手续费返还,这一行为在增值税处理上,要按照提供经纪代理服务来缴纳增值税。 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人。经纪代理服务属于销售服务中的商务辅助服务,小规模纳税人增值税征收率为3%。不过,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。所以,在这个政策执行期间,小规模纳税人收到个税手续费返还,通常是按照1%的征收率缴纳增值税。 在计算应缴纳的增值税时,计算公式为:应纳税额=含税销售额÷(1 + 1%)× 1%。比如,小规模纳税人收到了10100元的个税手续费返还,那么不含税销售额就是10100÷(1 + 1%) = 10000元,应缴纳的增值税就是10000× 1% = 100元。同时,还可能涉及到城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费,这些附加税费是以实际缴纳的增值税为计税依据的。

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