question-icon 企业小规模纳税人增值税如何计算?

我开了一家小规模企业,在纳税申报时对增值税的计算不太清楚。不知道小规模纳税人增值税是依据什么来算的,用什么公式,有没有什么特殊情况和优惠政策,希望能得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

首先,咱们来了解一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全,简单来讲就是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人增值税的计算,一般采用简易计税方法。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。计算公式为:应纳税额 = 不含税销售额×征收率。这里的不含税销售额,如果取得的是含税销售额,需要先进行换算,换算公式为:不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。 举个例子来说,假如一家小规模纳税人企业某个月取得含税销售收入10300元,按照3%的征收率计算。第一步先算出不含税销售额,即10300÷(1 + 3%) = 10000元;第二步计算应纳税额,10000×3% = 300元。所以,这家企业该月应缴纳的增值税就是300元。 不过,国家为了扶持小规模纳税人企业的发展,出台了一些税收优惠政策。根据相关规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

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