奖金和工资单独计算该如何选择？

在我国，奖金和工资单独计算涉及到个人所得税的计税方式选择问题。下面为你详细介绍两种常见的计税方式以及如何进行选择。首先，让我们来了解一下相关概念。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。而全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2023年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。那么，该如何选择呢？这需要分情况来看。第一种情况，如果你的全年应纳税所得额低于零。也就是说，你的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项综合所得收入，在扣除6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，余额是负数。这种情况下，把奖金并入综合所得计算纳税是比较划算的。因为并入后可能会进一步降低应纳税所得额，甚至无需缴纳个人所得税。例如，小李全年工资收入扣除各项扣除后为4万元，小于6万元的基本减除费用，应纳税所得额为负数。他还有一笔3万元的奖金，如果将奖金并入综合所得，整体应纳税所得额依然较低，可能无需缴税。第二种情况，如果你的全年应纳税所得额大于零，且适用综合所得税率高于奖金单独计税适用的税率。这种情况下，选择奖金单独计税更合适。比如，小张全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为20万元，适用20%的综合所得税率。他有一笔5万元的奖金，若单独计税，适用10%的税率。如果将奖金并入综合所得，那么这5万元奖金就会按照20%的税率纳税，明显比单独计税要多缴税。所以，这种情况下选择单独计税能减少纳税金额。第三种情况，如果你的全年应纳税所得额大于零，但适用综合所得税率低于奖金单独计税适用的税率。此时，将奖金并入综合所得计算纳税更有利。比如，小王全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为3万元，适用3%的综合所得税率。他有一笔10万元的奖金，若单独计税，适用10%的税率。若将奖金并入综合所得，整体的应纳税所得额变为13万元，依然适用较低的税率档次，这样缴纳的税款会更少。总之，在选择奖金和工资单独计算方式时，要综合考虑自己的全年收入、扣除项目以及税率等因素，通过分别计算两种方式下的应纳税额，对比后选择对自己更有利的计税方式。