补缴以前年度印花税该如何做分录？

我公司发现需要补缴以前年度的印花税，但是我不知道在财务上该怎么处理分录。我担心分录做错会影响财务报表的准确性，也怕不符合相关财务规定。所以想问问补缴以前年度印花税具体要怎样做分录，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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在会计处理上，补缴以前年度印花税的分录编制需要根据不同的情况来进行。


首先，我们要了解印花税的性质。印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。当企业需要补缴以前年度的印花税时，这属于前期差错更正。


根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，如果补缴金额对财务报表影响重大，应采用追溯重述法进行处理。也就是说，要调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。分录一般如下：借：以前年度损益调整；贷：应交税费 - 应交印花税。实际缴纳时，借：应交税费 - 应交印花税；贷：银行存款。之后还要调整利润分配，借：利润分配 - 未分配利润；贷：以前年度损益调整。


如果补缴金额对财务报表影响不重大，可以采用未来适用法，直接计入当期损益。分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交印花税。缴纳时，借：应交税费 - 应交印花税；贷：银行存款。


对于小企业而言，根据《小企业会计准则》，不要求进行追溯调整，发现的前期差错直接在当期进行处理，即借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交印花税，缴纳时同样是借：应交税费 - 应交印花税；贷：银行存款。这样的处理方式更加简化，符合小企业的特点。总之，企业要根据自身执行的会计准则和补缴金额的大小来正确编制分录。

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