question-icon 计提印花税的会计分录是怎样的?

我是一家小公司的会计,在处理账务时需要计提印花税,但不太清楚具体的会计分录该怎么写。不知道按照法律规定和会计规范,正确的计提印花税会计分录是什么样的,怕写错影响公司财务。希望得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。在会计处理上,计提印花税的会计分录会根据不同的情况有所不同。 在过去,企业一般通过“管理费用”科目来核算印花税。但根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定,全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 因此,现在企业计提印花税时,正确的会计分录是:借记“税金及附加”,贷记“应交税费 - 应交印花税”。这里的“税金及附加”科目核算企业经营活动相关的税费,反映了这些税费与企业经营活动的直接关联;“应交税费 - 应交印花税”则是企业对税务机关的一项负债,表示企业应该缴纳但尚未缴纳的印花税金额。 当企业实际缴纳印花税时,会计分录为:借记“应交税费 - 应交印花税”,贷记“银行存款”。这一步体现了企业履行纳税义务,将之前计提的印花税通过银行存款支付给税务机关。 需要注意的是,不同类型的印花税应税凭证,其计税依据和税率可能不同。企业应按照《中华人民共和国印花税法》等相关法律法规的规定,准确计算应缴纳的印花税金额,并及时进行会计处理。

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