小规模免交的增值税该如何做账？

首先，我们来了解一下小规模纳税人免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

当小规模纳税人符合免征增值税条件时，账务处理有其特定的方法。在确认收入时，按照正常销售业务进行账务处理。比如，小规模纳税人销售货物取得收入10,000元，适用征收率为3%，账务处理如下：

借：银行存款或应收账款 10,000

贷：主营业务收入 9,708.74 （10,000÷(1 + 3%)）

应交税费 - 应交增值税 291.26 （10,000÷(1 + 3%)×3%）

这一步的原理是，将含税收入拆分为不含税收入和增值税额，不含税收入计入主营业务收入，增值税额计入应交税费 - 应交增值税科目。

当确定该笔业务符合免征增值税条件时，需要将之前计提的增值税进行账务处理。分录如下：

借：应交税费 - 应交增值税 291.26

贷：营业外收入 - 减免税额 291.26

这里将免征的增值税计入营业外收入 - 减免税额科目，这是因为免征的增值税实际上是企业获得的一项收益，但并非企业日常经营活动产生的收入，所以计入营业外收入。根据《企业会计准则》等相关规定，对于与日常活动无关的政府补助或其他收益，应计入营业外收入。对于小规模纳税人免征的增值税，就属于这类与日常经营活动无关的收益，所以采用上述账务处理方法。 这种账务处理方式既符合会计准则的要求，也能准确反映企业的财务状况和经营成果。