小规模免征增值税该如何做账？

首先，我们来了解几个基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。当小规模纳税人满足一定条件免征增值税时，账务处理需要遵循相应的规范。

根据财政部会计司发布的《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。当达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

具体来说，小规模纳税人在销售货物或提供应税劳务时，会计分录为：借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。

当符合免征增值税条件时，将“应交税费 - 应交增值税”转入“营业外收入”或“其他收益”科目。在2017年修订的《企业会计准则第16号——政府补助》开始实施后，一般企业建议将免征的增值税计入“其他收益”科目，执行小企业会计准则的企业则计入“营业外收入”科目。分录为：借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“其他收益”（或“营业外收入”）。

举个例子，某小规模企业销售商品取得收入10300元，增值税征收率为3%。销售时账务处理为：借：银行存款10300；贷：主营业务收入10000，应交税费 - 应交增值税300。若该企业符合免征增值税条件，账务处理为：借：应交税费 - 应交增值税300；贷：其他收益（或营业外收入）300。这样处理既符合会计核算的要求，也符合税法规定。