小微企业减免的所得税如何做账？

小微企业减免所得税的账务处理需要依据相关会计准则和税法规定来进行。以下为您详细介绍具体的账务处理方法及依据。

首先，要明确小微企业减免所得税属于税收优惠政策。根据《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定，税收减免一般不适用该准则，因为它并非企业从政府直接取得资产。不过，在会计处理上，我们要体现出减免所得税对企业财务的影响。

在计算应纳税所得额时，正常按照企业的收入、成本、费用等项目进行核算。假设企业当期应纳税所得额为A，适用的所得税税率为B，那么正常情况下应缴纳的所得税为A×B。但由于是小微企业，享受减免政策，实际缴纳的所得税会少于这个金额。

账务处理步骤如下：

第一步，计算出正常情况下应缴纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这一步是按照企业的盈利情况，先算出如果没有减免政策时需要缴纳的税款，记录在账上。

第二步，对于减免的部分，不需要进行额外的账务处理。因为在会计上，税收减免是通过减少“应交税费——应交所得税”的金额来体现的。也就是说，在实际缴纳所得税时，按照减免后的金额缴纳，账面上“应交税费——应交所得税”的余额相应减少。

例如，某小微企业当期应纳税所得额为100万元，正常税率为25%，那么正常应缴纳所得税25万元。但由于享受小微企业减免政策，实际缴纳所得税可能为5万元。在账务处理时，先借记“所得税费用”25万元，贷记“应交税费——应交所得税”25万元；实际缴纳时，借记“应交税费——应交所得税”5万元，贷记“银行存款”5万元。此时，“应交税费——应交所得税”科目还有20万元的贷方余额，这部分就是减免的所得税金额。

通过这样的账务处理，既符合会计准则的要求，又能清晰地反映出小微企业享受税收减免政策的情况。