小微企业减免所得税额是如何计算出来的？

我经营着一家小微企业，在申报纳税时看到有减免所得税额这一项，但不清楚它是怎么算出来的。我想知道计算这个减免税额有没有什么公式或者方法，依据的是哪些政策，能不能给我详细讲讲。
张凯执业律师
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小微企业减免所得税额的计算与相关税收政策紧密相连。首先，我们要明白小微企业的界定。根据相关规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


接下来看看具体的计算方法。目前，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


举例来说，如果一家小微企业年应纳税所得额为80万元，由于80万元不超过100万元，那么它计入应纳税所得额的部分就是80×25% = 20万元，应缴纳的所得税就是20×20% = 4万元。原本按照25%的法定税率计算，应缴纳80×25% = 20万元，所以减免税额就是20 - 4 = 16万元。


再比如，若年应纳税所得额为200万元，其中不超过100万元的部分，计入应纳税所得额为100×25% = 25万元，这部分应缴纳所得税25×20% = 5万元；超过100万元的部分为100万元，计入应纳税所得额为100×50% = 50万元，这部分应缴纳所得税50×20% = 10万元，总共应缴纳所得税5 + 10 = 15万元。而如果不享受减免政策，应缴纳200×25% = 50万元，减免税额就是50 - 15 = 35万元。


相关的法律依据是《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》等文件，这些政策旨在减轻小微企业的税收负担，促进其健康发展。

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