question-icon 附加税减半征收是否按全额计提?

我公司在缴纳附加税时,遇到了减半征收的情况。我不太清楚在这种情况下,是应该按照全额来计提附加税,还是按照减半后的金额来计提。不知道税法上对于这个问题是怎么规定的,所以想了解一下。
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  • #附加税计提
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附加税减半征收是否按全额计提,需要从会计处理和税务规定两个方面来分析。 首先,我们来解释一下相关概念。附加税是在增值税、消费税等主税基础上征收的税种,常见的有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。减半征收是国家为了减轻企业负担而出台的税收优惠政策。计提则是指在会计核算中,按照规定的比率和方法计算并预先提取相关税费。 从会计处理的角度来看,一般是按照全额计提附加税。这是因为会计核算要遵循权责发生制原则,即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用。企业在发生纳税义务时,对应的附加税纳税义务也已经产生,所以应该全额计提。例如,企业当月应缴纳增值税10万元,城市维护建设税税率为7%,那么按照全额计提城市维护建设税就是10×7% = 0.7万元。 从税务规定方面,根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)等相关规定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。企业在实际缴纳附加税时,按照减半后的金额缴纳即可。接上例,在实际缴纳城市维护建设税时,只需要缴纳0.7×50% = 0.35万元。 综上所述,附加税减半征收时通常是按全额计提,然后在实际缴纳时享受减半优惠。这样处理既符合会计核算原则,也能正确反映企业的纳税义务和享受的税收优惠。

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