研发支出是不含税的吗?
我公司正在进行一项研发项目,在核算研发支出时,不太确定支出金额是含税的还是不含税的。因为涉及到税费抵扣等问题,这对成本核算影响挺大的。想问问从法律规定上来说,研发支出到底是不是不含税呢?
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在探讨研发支出是否含税之前,我们先明确几个基本概念。研发支出是指企业在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。而这里的“税”,通常指的是增值税。 对于一般纳税人企业而言,如果取得了符合规定的增值税专用发票,按照增值税的相关原理,增值税是价外税,也就是它不包含在商品或服务的价格之中。在这种情况下,企业可以将增值税进行抵扣,那么研发支出通常就是不含税的。例如,企业购买了用于研发的设备,取得了增值税专用发票,发票上会分别注明设备的价款和增值税额。企业在核算研发支出时,就只将设备的价款计入研发支出,而增值税额可以用于抵扣销项税额。这一做法依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》,该条例规定,一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额,符合规定的进项税额可以从销项税额中抵扣。 然而,如果企业是小规模纳税人,或者虽然是一般纳税人但取得的是增值税普通发票,由于小规模纳税人不能抵扣增值税,一般纳税人取得普通发票也不能抵扣,那么此时研发支出就是含税的。因为这些税款无法从企业的其他税款中扣除,只能计入成本。比如小规模纳税人购买研发用的办公用品,支付的价款中包含的增值税就不能抵扣,只能全部计入研发支出。 所以,研发支出是否含税不能一概而论,要根据企业的纳税人身份以及取得发票的类型等具体情况来确定。

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