个人所得税费用应计入什么科目？

在财务处理中，个人所得税费用的科目记录需要清晰准确，以符合会计规范和税务要求。首先，我们要明确个人所得税是由个人承担的税种，企业只是履行代扣代缴的义务。对于企业代扣的员工个人所得税，一般通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。当企业在发放工资时，会从员工的工资中扣除个人所得税部分。按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。从会计处理角度来看，企业在计提工资时，会做如下分录：借：管理费用/销售费用等（根据员工所在部门确定相应科目） 贷：应付职工薪酬——工资

在发放工资时，进行代扣个人所得税的操作，分录为：借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税

当企业向税务机关缴纳代扣的个人所得税时，分录为：借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

这里的“应交税费——应交个人所得税”科目，起到了过渡的作用，准确记录了企业代扣和代缴个人所得税的情况。它借方登记企业实际缴纳的个人所得税金额，贷方登记企业代扣的个人所得税金额。这样的处理方式，既符合会计核算的要求，也遵循了税法的规定，能够清晰地反映企业在个人所得税代扣代缴方面的业务往来。